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    公司股權轉讓:先變更稅務再變工商!

    156 2021-11-08

           7月30日,國家稅務總局北京市稅務局、北京市市場監督管理局發布2021年第3號文《關于股權轉讓所得個人所得稅管理有關工作的通告 》下面就跟隨小編一起來了解一下吧。

     

           明確要求個人股東轉讓股權,需要先完成稅款繳納(納稅申報),市場監督管理局才能為其辦理股權變更登記。本通告自2021年9月1日起施行。

     

    哪些屬于股權轉讓
    (1)出售股權;
    (2)公司回購股權;
    (3)發行人首次公開發行新股時,被投資企業股東將其持有的股份以公開發行方式一并向投資者發售;
    (4)股權被司法或行政機關強制過戶;
    (5)以股權對外投資或進行其他非貨幣性交易;
    (6)以股權抵償債務;
    (7)其他股權轉移行為。

     

           以上情形,股權已經發生了實質上的轉移,而且轉讓方也相應獲取了報酬或免除了責任,因此都應當屬于股權轉讓行為,個人取得所得應按規定繳納個人所得稅。

     

    納稅地點和納稅時點


    股權轉讓所得納稅人需要在被投資企業所在地辦理納稅申報。 股權轉讓的納稅時間為股權轉讓行為發生后的次月15日內。具有下列情形如下:

    (1)受讓方已支付或部分支付股權轉讓價款的;
    (2)股權轉讓協議已簽訂生效的;
    (3)受讓方已經實際履行股東職責或者享受股東權益的;
    (4)國家有關部門判決、登記或公告生效的;
    (5)本辦法第三條第四至第七項行為已完成的;
    (6)稅務機關認定的其他有證據表明股權已發生轉移的情形。

     

           如果發生自然人股權轉讓已簽訂股權轉讓協議并完成股權變更手續但對方拒絕支付款項的情況,股權轉讓方即使未收到股權轉讓款也應當依法在次月15日內向主管稅務機關申報繳納個人所得稅。

     

    股權轉讓個稅計稅方法


           個人轉讓股權,以股權轉讓收入減除股權原值和合理費用后的余額為應納稅所得額,按“財產轉讓所得”繳納個人所得稅。合理費用是指股權轉讓時按照規定支付的有關稅費。

     

           即應納稅所得額=股權轉讓收入-股權原值-合理費用。股權轉讓應納的個人所得稅稅額=應納稅所得額*20%

     

    股權轉讓收入偏低的情形


    股權轉讓收入應當按照公平交易原則確定。符合下列情形之一,視為股權轉讓收入明顯偏低:

    (一)申報的股權轉讓收入低于股權對應的凈資產份額的。其中,被投資企業擁有土地使用權、房屋、房地產企業未銷售房產、知識產權、探礦權、采礦權、股權等資產的,申報的股權轉讓收入低于股權對應的凈資產公允價值份額的;

    (二)申報的股權轉讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權所支付的價款及相關稅費的;

    (三)申報的股權轉讓收入低于相同或類似條件下同一企業同一股東或其他股東股權轉讓收入的;

    (四)申報的股權轉讓收入低于相同或類似條件下同類行業的企業股權轉讓收入的;

    (五)不具合理性的無償讓渡股權或股份。

     

    收入偏低會被機關調整?


    如果符合下列條件之一,即使收入偏低也視為有正當理由,稅務機關不會調整。
    (一)能出具有效文件,證明被投資企業因國家政策調整,生產經營受到重大影響,導致低價轉讓股權;

    (二)繼承或將股權轉讓給其能提供具有法律效力身份關系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人;

    (三)相關法律、政府文件或企業章程規定,并有相關資料充分證明轉讓價格合理且真實的本企業員工持有的不能對外轉讓股權的內部轉讓;

    (四)被投資企業連續三年以上(含三年)虧損,且股權轉讓價格不低于被投資企業凈資產的70%;

    (五)股權轉讓雙方能夠提供有效證據證明其合理性的其他合理情形。

     

    重點稽查的行為!


    1.頻繁多次轉讓過股權的;
    2.平價或者0元股權轉讓的;
    3.自然人股權轉讓簽訂陰陽合同的;
    4.自然人股權轉讓未依法申報個稅和印花稅的;
    5.利用合伙企業核定經營所得來達到降低自然人股轉個稅目的;
    6.股權轉讓之前財務提供虛假虧損報表達到降低自然人股轉個稅目的;
    7.未分配利潤等轉增股本未依法申報個稅的;
    8.自然人股權中與股權轉讓有關的違約金屬于股權轉讓收入但是未依法履行扣繳個稅義務的;

     

           以上就是企幫幫小編對《關于股權轉讓所得個人所得稅管理有關工作的通告 》先變更稅務再變工商的解答,想要老姐更多關于企業變更的小知識,歡迎大家關注小編,小編會持續更新的。

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